2-НДФЛ консультация

Внимание налогоплательщиков! 

Просим обратить внимание по предоставлению справок  

2-НДФЛ за 2016 год!!!

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику  и Налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога  не позднее 1 марта.

            В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской  Федерации  за  налоговый  период  НДФЛ  ежегодно не  позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

За непредставление в установленный срок в налоговые органы справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ налоговые агенты подлежат привлечению к ответственности в соответствии со ст. 126 НК РФ и ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

После отправки сведений по форме 2-НДФЛ, внимательно  посмотрите протокол приема сведений! 

Сверить :

Количество обработанных сведений  = Количество принятых сведений

Количество сведений с ошибками – это те справки, которые  по причине ошибки не прошли. Соответственно, необходимо срочно представить сведения только исправленные сведения с теми же номерами справок, номер корректировки, который не был принят и текущая дата.

ВНИМАНИЕ:

 Если при приеме файла справок выдается ошибка в имени, фамилии и отчестве плательщика, то проверьте, нет ли пробела до этих реквизитов, или после. Если есть, то такая справка не принимается, в протоколе приема фиксируется ошибка. Налоговый агент должен представить справку с тем же  номером корректировки и исправленными ошибками (убраны пробелы).

В справках 2-НДФЛ за 2016 год изменились коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС от 22.11.2016 №ММВ-7-11/633@ 

Те организации, которые находятся на ЕНВД, часто делают ошибку в КПП.

Запомните, пожалуйста,  КПП 781435001 – это только для ЕНВД!

Для НДФЛ (2-НДФЛ и 6-НДФЛ) КПП должен стоять организации или обособленного подразделения!

В  справках 2-НДФЛ суммы удержанного налога отражаются за тот налоговый период, к которому относится начисленный доход и за который исчислен этот НДФЛ (если сумма оплаты труда начислена в декабре отчетного года, а выдана работнику в январе следующего года. сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь отчетного года, отражается в справке 2-НДФЛ за тот же отчетный год в полях: "Сумма налога исчисленная", "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная".) Причем, если налог был удержан уже после окончания отчетного года и после того, как справки 2-НДФЛ были представлены в ИФНС, НЕОБХОДИМО сдать в инспекцию корректировки.

На основании пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны:

- правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

На основании  статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

 В соответствии со статьей 126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

 Основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126.1 НК РФ, будет являться недостоверность информации, допущенная в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

 Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

  1.Например, недостоверные сведения  по справкам формы 2-НДФЛ:

 -  исчисленная сумма НДФЛ меньше расчетной суммы НДФЛ по ставкам 13 , 30, 35 процентов;

 -  сумма удержанного НДФЛ меньше исчисленного, при условии равенства показателей;

 - не отражен показатель   в пункте 5 справки формы 2-НДФЛ «Сумма налога перечисленная» при фактическом перечислении НДФЛ;

 - применена ставка налогообложения при исчислении налога - 13%, при этом отражен статус «нерезидент РФ» доходы, которого подлежат налогообложению по ставке 30% (то есть не правомерно исчислен налог по ставке 13 %) или правомерно по ставке 13%, если физическое лицо  относится к гражданам стран, с которыми заключен Евразийский союз (с первого дня заключения договора на осуществление трудовой деятельности доходы облагаются по ставке 13%), либо в случае  ошибки по  отражению  статуса «нерезидент РФ» (следовало «резидент РФ»);

 - применена ставка налогообложения при исчислении налога - 13%, с отражением  статуса «высококвалифицированный специалист», при этом  условия признания налогоплательщика высококвалифицированным специалистом не выполняются, что свидетельствует о неправильно примененной ставке (следовало- 30%);

 - неправильно заполнен показатель налоговой базы по причине не отражения суммы налоговых вычетов, при наличии права у налогоплательщика или   в виду не применения пункта 28 статьи 217 НК РФ (например, общий доход- 10 000руб., вычет из суммы материальной помощи в размере 4 000руб.- не отражен, налоговая база отражена 10 000руб., но налог исчислен, удержан налог с суммы 6000 руб. за минусом 4000 руб. -780 руб.  Следовало отразить в справке  2-НДФЛ общий доход- 10 000 руб., вычет из суммы материальной помощи в размере 4 000руб., налогооблагаемую базу  6 000руб., налог исчислен правильно-780 руб.);

 -  некорректное заполнение раздела 1 "Данные о налоговом агенте" (ОКТМО, ИНН, КПП) и раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода (ИНН, ФИО, дата рождения или иные персональные данные).