Управлениe дебиторской задолженностью
Дебиторская задолженность представляет собой весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в организации политики в отношении покупателей продукции.
Это отличает дебиторскую задолженность от производственных запасов и незавершенного производства, которые достаточно статичны, не могут быть резко изменены, поскольку в значительной степени определяются сутью технологического процесса, дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е., строго говоря, она не выгодна организации, что должно приводить к политике максимально возможного сокращения дебиторской задолженности.
Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, но на практике этого не происходит по многим причинам: конкуренция, объективная необходимость отгрузки с отсрочкой платежа (покупатели не готовы платит немедленно), необходимость расширения масштабов деятельности и др.
С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть осуществлена одним из трех способов:
1) предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом);
2) оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью в момент передачи товара, т.е. происходит как бы обмен товара на деньги);
3) оплата в кредит (товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю), т.е. с отсрочкой платежа.
В розничной экономике именно последний способ является основным и осуществляется обычно в виде безналичных расчетов.
При оплате с отсрочкой платежа как раз и возникает дебиторская задолженность по товарным операциям как естественный элемент подобной общепринятой системы расчетов.
Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции, организация должна определиться по следующим ключевым вопросам:
1. Срок предоставления кредита (чаще всего в организации существует несколько типовых договоров, предусматривающих предельный срок оплаты продукции);
2. Стандарты кредитоспособности (критерии, по которым поставщик определяет финансовую состоятельность покупателя, которая является важнейшей характеристикой возможности оплаты);
3. Система создания резервов по сомнительным долгам (предполагается, что, как бы ни была отлажена система работы с дебиторами, всегда существует риск неполучения платежа, хотя бы по форс-мажорным обстоятельствам; поэтому, исходя из принципа осторожности, необходимо заранее создавать резерв на потери в связи с несостоятельностью покупателя);
4 Система сбора платежей (сюда входят процедуры взаимодействия с покупателями в случае нарушения условий оплаты, совокупность критериальных значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений в оплате, система наказания недобросовестных контрагентов и др),
5 Система предоставляемых скидок (в рыночной экономике является обычной практика предоставления скидок в случае оговоренного и достаточно короткого периода • оплаты поставленной продукции).
Эффективная система взаимоотношений с покупателями подразумевает:
качественный отбор клиентов, которым можно предоставлять кредит;
• определение оптимальных условий кредитования;
• четкую процедуру предъявления претензий,
• контроль за тем, как клиенты исполняют условия договоров
Как бы ни была эффективна система отбора покупателей, предприятию необходимо создать систему контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины. Эта система, называемая системой администрирования взаимоотношений с покупателями, подразумевает:
1. регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др.;
2. минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов;
З. направление платежных документов по надлежащим адресам;
4. аккуратное рассмотрение запросов клиентов об условиях оплаты;
5. четкую процедуру оплаты счетов и получения платежей.
Наиболее популярными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются:
• направление писем;
• телефонные звонки;
• персональные визиты;
• продажа задолженности специальным организациям.
Управление дебиторской задолженностью подразумевает также обязательное проведение сравнительного анализа величины дебиторской задолженности с величиной кредиторской задолженности. для финансового положения организации очень важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую.
Если балансовые остатки дебиторской задолженности превышают остатки кредиторской задолженности, это может быть отражением следующих обстоятельств:
- дебиторы платят реже, чем организация должна платить кредиторам, т.е. оборачиваемость дебиторской задолженности в днях превышает оборачиваемость
кредиторской задолженности в днях;
- средняя однодневная дебиторская задолженность превышает среднюю однодневную кредиторскую задолженность;
- на балансе организации находится большая просроченная дебиторская задолженность, а просроченная кредиторская задолженность или меньше, или вообще отсутствует.
Сам по себе факт превышения дебиторской задолженности над кредиторской формально способствует росту платежеспособности организации, но одновременно влияет на увеличение потребности в собственных оборотных средствах.
В зависимости от уровня платежеспособности и обеспеченности собственными оборотными средствами названный факт может быть как благоприятным, так и неблагоприятным для финансового состояния самой организации.
Управление дебиторской задолженностью заключается также в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.
Сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.
2. Этапы формирования политики управления дебиторской задолженностью
Формирование политики управления дебиторской задолженностью организации (или ее кредитной политики по отношению к покупателям продукции) можно представить как совокупность следующих основных этапов:
1. Анализ дебиторской задолженности организации в предшествующем периоде.
2. Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям
3. Определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность
4. Формирование системы кредитных условий.
5. Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциации условий предоставления кредита.
6. Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности.
7. Обеспечение использования в организации современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.
8. Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.
Мы ждем Вас на консультации! тел. +7(911) 818-03-77