Предметом пристального внимания при осуществлении проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия должно быть состояние аналитического учета всех его средств и источников их образования с точки зрения своевременности его осуществления, полноты и достоверности учетных и отчетных данных.
Основной объем информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия содержится в бухгалтерской отчетности, отражающей все аспекты деятельности предприятия в денежном выражении.
Проверку бухгалтерской отчетности необходимо начать с общего обзора отчетных форм. При этом обращается внимание на заполнение адресной части форм (полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами, вид деятельности), а также наличие всех предусмотренных показателей, отсутствие подчисток и помарок. Далее необходимо провести счетную проверку, то есть сопоставимость и взаимосвязь показателей, отраженных в различных формах бухгалтерской отчетности.
Одной из важнейших форм отчетности предприятия является его бухгалтерский баланс, который отражает наиболее синтезированную информацию о результатах произведенных процессов, затем дифференцируемую в различных отчетах.
При проверке правильности составления бухгалтерского баланса необходимо обратить внимание на следующие моменты:
Данные статей баланса на начало периода должны соответствовать данным баланса за предыдущий период. При изменении вступительного баланса на начало года по сравнению с отчетным за предыдущий год должны быть даны соответствующие разъяснения.
Данные статей баланса на конец отчетного периода должны быть подтверждены результатами инвентаризации.
Сумма статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должна быть согласована с ними и тождественна.
Данные заключительного баланса должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.
Данные балансов на начало и конец года должны быть сопоставимы. Любые расхождения в методологии формирования одной и той же статьи вступительного и заключительного балансов должны быть объяснены.
Проверка правильности составления баланса осуществляется по следующим направлениям:
Проверка правильности отражения в балансе нематериальных активов и основных средств.
Проверка правильности отражения в балансе запасов и затрат.
Проверка правильности отражения в балансе денежных средств.
Проверка правильности отражения в балансе расчетных операций.
Проверка правильности отражения в балансе источников собственных средств.
Проверка правильности отражения в балансе полученных кредитов и займов.
Таким образом, при проверке состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетности необходимо проверить:
Правильность организации бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с планом счетов и инструкцией по его применению,
Обеспечивается ли предварительный и текущий контроль за законностью совершаемых хозяйственных операций, правильным и рациональным расходованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью собственности;
Своевременность составления и качество оформления первичных документов, наличие в них необходимых реквизитов, подписей лиц, ответственных за совершение операции;
Правильность применения журналов-ордеров, типовых программ автоматизации бухгалтерского учета. Обращается внимание на документальную обоснованность произведенных записей, наличие исправлений записей и итоговых данных в журналах-ордерах, накопительно-группировочных ведомостях, Главной книге и других учетных регистрах;
Подписаны ли главным бухгалтером и исполнителем журналы-ордера, ведомости и другие учетные регистры, а также внесенные в них исправления, если таковые имеются;
Соблюдаются ли типовые бухгалтерские записи, предусмотренные планом счетов и инструкцией по его применению;
Взаимная согласованность оборотов и сальдо по счетам аналитического учета с данными Главной книги, баланса и других отчетных форм;
Подтверждается ли реальность учетных и отчетных данных по счетам инвентаризационными описями, сличительными ведомостями и протоколами инвентаризационных комиссий, утвержденными в установленном порядке;
Обеспечивается ли своевременное и качественное составление оборотных ведомостей по движению товаров и материалов, готовой продукции, начислению оплаты труда;
Не допускались ли приписки и искажения отчетных данных, особенно по выполнению плана выпуска продукции, финансовым результатам и рентабельности;
Правильность и достоверных сводных бухгалтерских отчетов, своевременность их представления;
Представляет ли главный бухгалтер руководителю предприятия результаты анализа по данным промежуточной и годовой отчетности для принятия мер к улучшению работы;
Состояние хранения бухгалтерских документов, имеется ли специальное помещение для архива , составлены ли описи документов и определены ли работники, ответственные за их сохранность.
Стоимость проверки бухгалтерской отчетности за год с рекомендациями составляет от 5 800 руб.