Ведение бухгалтерии OOO на УСН

Согласно п. 2 ст. 346.13  вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе,выданном в соответствии с п.2 ст.84 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН  с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

 

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН,  доходы, определяемые в соответствии со ст.248 НК РФ, не превысили 45 млн.рублей.

 

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

На 2015 год Приказом Минэкономразвития от 29 октября 2014 г. № 685 установлен новый коэффициент-дефлятор для УСН

 

1,147. Доходы организаций за 2015 год, применяющих УСН , не должны превышать 68 820 000 руб. (60 млн руб. × 1,147).

 

1,067. Доходы организаций за 2014 год, применяющих УСН , не должны превышать 64 020 000 руб. (60 млн руб. × 1,067).

 

При переходе на спецрежим (УСН) с 2015 года доходы организации за девять месяцев 2014 года не должны быть больше 51 615 000 руб. (45 млн руб. × 1,147).

 

Согласно Закона от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ компании на УСН с 1 января 2015 года обязаны платить налог на имущество с недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости (торговая и офисная недвижимость). 

Уведомление о переходе на УСН подается не позднее 31 декабря, календарного года, предшествующего переходу на УСН, то есть до 31.12.2014г. (п.1 ст.346.13 НК РФ)

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п.2 ст.84 НК РФ (п.п.1 ст.346.13 НК РФ)

Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.

 

При переходе с ОСН на УСН при расчете лимита доходов учитываются согласно п.1 ст. 346.15 НК РФ:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.249 и ст.250 НК РФ;

- авансы  полученные п.п. 1 п.1 ст.346.25 НК РФ (ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24984; ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 24 февраля 2014 г. № 03-11-11/7599; РЕШЕНИЕ ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05.

Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ, в случае возврата сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового или отчетного периода, в котором произведен возврат.

- удержанные комиссии:

Комиссии кредитным организациям при оплате платежными картами (ПИСЬМO МИНФИНА РОССИИ от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/2/138).

Комиссионное вознаграждение по посредническим договорам (поручения, комиссии) (ПИСЬМА ФНС РОССИИ от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1823@, от 11 октября 2010 г. № ЯК-17-3/1378@,ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Дальневосточного округа от 21 февраля 2008 г. № Ф03-А51/08-2/247 по делу № А51-4109/2006/20-139 (ОПРЕДЕЛЕНИЕМ ВАС РФ от 6 мая 2008 г. № 5686/08).

Сроки и условия извещения обо всех поступивших суммах необходимо  прописать в договоре.

Сумма компенсации коммунальных расходов, поступающая арендодателю от арендатора, (ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ от 7 августа 2013 г. № 03-11-06/2/31776, от 18 июля 2012 г. № 03-11-11/210, ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10)

Безвозмездное пользование имуществом (ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 3 февраля 2014 г. № 03-11-11/4042).

Товарообменные сделки (п. 1 ст. 346.17 НК  РФ).

Неучитываемые доходы:

Доходы от вмененной деятельности при совмещении режимов

При совмещении упрощенной системы с ЕНВД доходы от  ЕНВД при определении предельного размера дохода для УСН не учитываются. (ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 8 августа 2013 г. № 03-11-11/32071, от 22 июля 2013 г. № 03-11-12/28687, от 28 мая 2013 г. № 03-11-06/2/19323).

Поэтому если у организации есть возможность перевести часть своей деятельности на ЕНВД, это стоит сделать до 31.12.2014г.

Необходимо наличие ведения раздельного учета. В противном случае суд может суммировать доходы для целей определения лимита (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2012 г. по делу № А05-3533/2011).

 

Не участвуют в расчете предельной величины следующие виды доходов:

- уступка прав требования, при условии погашения заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему. (ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22059)

- доходы, перечисленные в ст.251 НК РФ:

– целевые средства при строительстве (п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), следует помнить, что в доходах нужно учесть оплату услуг застройщика и полученную по окончании строительства экономию.

- дивиденды и проценты по определенным видам ценных бумаг, ставки налогообложения для которых предусмотрены в п.3,4 ст. 284 НК РФ (п.п. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ПИСЬМО ФНС России от 7 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/20628@).

- денежные средства, полученные после перехода на УСН, ранее учтенные в доходах по методу начислений на ОСН. (п.п.3 п.1 статьи 346.25 НК РФ).

Превышение лимита на УСН

При нарушении установленных условий применения УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Вновь вернуться на УСН, согласно п.7 ст. 346.13 НК РФ, компания сможет не ранее чем через один год после того, как она утратила право на применение УСН, то есть не ранее 1 января 2016 года.

Важно!

Федеральным законом от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ  внесены изменения в НК РФ,  п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ:

С 2015 года организации на УСН освобождаются от налога на имущество «за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость» (результаты кадастровой оценки объектов выполнены только в Москве, Московской и Амурской областях).

Проекты по УСН в Государственной Думе: Законопроект № 561736-6  Федерального закона «О внесении изменений в ст.ст. 346.12 и 346.13 ч. 2 НК РФ»

Внесение предлагаемых изменений в Налоговый кодекс позволит расширить круг налогоплательщиков, имеющих право применять УСН. Внесением изменений в п.2 ст. 346.12 предлагается  право перехода на УСН тем организациям, которые имеют по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, не превышающие 150 млн. рублей. Действующая норма предоставляет такое право организациям, имеющим по итогам девяти месяцев доход в 45 млн. рублей.

Внесением изменений в п.п. 16 п.3 ст. 346.12 увеличивается размер остаточной стоимости основных средств организации, которые не имеют права применять УСН. С 100 млн. рублей до 300 млн. рублей.

Внесением изменений в п.п. 4 и 4.1 ст.346.13 окончательно устанавливается круг организаций имеющих право применять УСН. К таким организациям предлагается отнести тех, чьи доходы итогам отчетного (налогового) превысили 200 млн. рублей, вместо 60 млн. рублей, закрепленных в действующем законодательстве.

Стоимость индивидуальной консультации по ведению бухгалтерии на УСН от 500 руб.

Контакты центра "Бухгалтер и К": +7 (911) 818-03-77.