Консультация по НДФЛ для организаций с обособленными подразделениями

Заключение трудового договора с указанием обособленного подразделения:

В соответствии со ст. 57 ТК РФ обязательным для включения в трудовой договор условием является, в частности, место работы а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

При этом место заключения трудового договора для целей уплаты налога на доходы физических лиц значения не имеет.

Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ организациями при наличии обособленных подразделений:

Суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены по месту учета соответствующего обособленного подразделения (п.7 ст.226 НК РФ).

Головная организация обязана оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог на доходы физических лиц

При наличии обособленных структурных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, головная организация вправе перечислить суммы налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов работников одним платежным поручением, если эти обособленные подразделения зарегистрированы в одном налоговом органе и имеют один и тот же КПП.

Для обособленных подразделений иностранных организаций:

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ обособленные подразделения иностранных организаций в РФ признаются налоговыми агентами, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (работник) получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (не имеющих отдельного баланса и банковского счета) в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. В этом случае налогоплательщик в соответствии с п.п.4 п.1 и пп.2 и 3 ст. 228 НК РФ самостоятельно подает декларацию в налоговый орган по месту своего жительства и уплачивает налог.

Наличие филиала российской организации в иностранных государствах:

Сотрудники филиала российской организации в иностранных государствах, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст. 207 НК РФ).

Порядок представления сведений о доходах 2-НДФЛ за работников филиала:

Организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляют в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений - по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению (п.2 ст.230 НК РФ).

Мы приглашаем Вас получить налоговую консультацию в наш центр для встреч деловых людей "Бухгалтер и К"!

 Адрес нашего центра: Санкт-Петербург, ул.Заставская д.7, офис 501 А, тел. 8 (911) 818 03 77.