НДФЛ
Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) дополнена статьей 1261, вступающей в силу с 01 января 2016 года, об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
6-НДФЛ
В 2016 году у всех организаций появится новая обязанность: сдавать ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК РФ в новой редакции).
Проект формы 6-НДФЛ размещен на Едином портале нормативных актов.
Впервые выполнить расчет потребуется по итогам I квартала 2016 года (все сроки — в таблице ниже).
Обязанность отчитываться раз в год по форме 2-НДФЛ не отменят.
Если 2-НДФЛ бухгалтерия составляет по каждому работнику, то новый расчет – это общая форма по налогу, исчисленному в целом по организации.
Форму 6-НДФЛ в 2016 году будут подавать как организации, так и индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники.
Сроки для отчетности по НДФЛ с 2016 года
|
Период, за который надо отчитываться |
Форма |
|
|
2-НДФЛ |
6-НДФЛ |
|
|
За I квартал |
Не надо сдавать |
Не позднее 30 апреля |
|
За полугодие |
Не надо сдавать |
Не позднее 30 июля |
|
За 9 месяцев |
Не надо сдавать |
Не позднее 30 октября |
|
По итогам года |
Не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом (о невозможности удержать НДФЛ). Не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом (о доходах, с которых удержали НДФЛ) |
Не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом |
Предположим, что крайний срок сдачи 2-НДФЛ или 6-НДФЛ выпадает на выходной день. Тогда крайний срок переносится на следующий за выходным первый рабочий день.
В какой виде сдавать 6-НДФЛ
Расчет нужно представлять в электронном виде. Исключение установлено для организаций и ИП — если численность работников, которые получили доходы, менее 25 человек, тогда расчет можно будет сдать в бумажном виде. Этот лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас норматив по ним — 10 человек.
Штрафы за опоздание с новой формой 6-НДФЛ
Штраф за непредставление ежеквартального отчета составит 1000 руб. за каждый расчет, арест счета компании, приостанавление операций по счету.
Кроме того, в налоговом законодательстве начнет действовать новая статья 126.1 НК РФ, в которой будет предусмотрена ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками.
***
С 1 января 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов вырастет с 9 до 13 процентов на основании Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ
Согласно закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ статья 231.1 НК РФ дополнена нормой, согласно которой не облагаются НДФЛ пенсии, выплаченные по заключенным работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым до 01.01.2005 были внесены работодателем с удержанием и уплатой налога. Указанная норма имеет обратную силу и применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2005. Таким образом, если НПФ с указанных пенсий удерживал НДФЛ, то физическое лицо может возвратить налог, написав заявление в ИФНС по месту жительства по правилам ст. 78 НК РФ. (с 24.06.2014 года)
***
Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Прежняя редакция этой нормы предусматривала, что налогоплательщик может заявить социальный налоговый вычет в сумме уплаченных за налоговый период пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования. При этом соответствующие договоры могли быть заключены в пользу супруга, родителей, усыновителей, детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных или находящихся под опекой, попечительством). Теперь к числу этих лиц добавлены дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры, а также дети (в т.ч. усыновленные).
***
Расширен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Так, необлагаемыми доходами признаны выплаты по договорам добровольного страхования жизни, если страховые взносы уплачиваются членами семьи налогоплательщика и (или) его близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в т.ч. усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами.
***
Внесены поправки в ст. 220 НК РФ, касающиеся порядка предоставления имущественного вычета по НДФЛ по объектам недвижимости. Теперь налогоплательщики могут переносить остаток вычета на другие приобретаемые объекты недвижимости до полного использования вычета в пределе 2 000 000 руб.
Помимо этого, введены ограничения на получение имущественного вычета с процентов по займам (кредитам), взятых на строительство или приобретение жилья. Теперь такой вычет будет предоставляться только по одному объекту недвижимости с суммы процентов, не превышающей 3 000 000 руб.
***
Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ внесены изменения в ст. 214 НК РФ, которая регулирует особенности уплаты НДФЛ в отношении дивидендов. Так, законодатель выделил "дивиденды, полученные по акциям организации" из более общего понятия "доход от долевого участия в организации". При исчислении и уплате налога с дохода по акциям следует учитывать положения новой ст. 226.1 НК РФ.
Установлен коэффициент-дефлятор на 2014 год, который равен 1,216. (Приказ Минэкономразв от 07.11.2013 № 652)