По вопросу применения ККМ организациями и ИП

19.08.2014

По вопросу применения бланков строгой отчетности (БСО) организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП), применяющим упрощенную систему налогообложения ( гл.26.2 НК РФ) - УСН, патентную систему налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ) – ЕНВД.

Медный всадник - памятник Петру I на Сенатской площади в Санкт-Петербурге

П. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" установлено,

что контрольно-кассовая техника, включенная в Госреестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Отдельные группы организаций и индивидуальных предпринимателей, применения специального налогового режима (в силу особого порядка определения элементов налогообложения, а также имеющих освобождение от обязанностей по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов), специфики деятельности, либо особенностей своего местонахождения могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу):

1.Организации и индивидуальные предприниматели, в случае оказания ими услуг населению.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению (предусмотренных Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163) при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, которым установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности (БСО), приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.

2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - ЕНВД (Пунктом 2.1. статьи 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ), при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п.2 ст. 346.26 НК РФ:

№ п.п.	Вид предпринимательской деятельности
1	Оказание бытовых услуг
2	Оказание ветеринарных услуг
3	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4	Оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг
6	Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется
7	Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети
8	Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется
9	Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
10	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
11	Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12	Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров
13	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей
14	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. , и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения

3. Осуществление индивидуальным предпринимателем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (гл.26.5 НК РФ) без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа:

- товарного чека,

- квитанции,

-иного документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Закон Санкт-Петербурга №551-98 от 30.10.2013г.: "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения"

N п/п	Вид предпринимательской деятельности	Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, тыс.руб.
1	2	3
1	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	600
2	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, за исключением пошива ортопедической обуви	600
2.1	Пошив ортопедической обуви	400
3	Парикмахерские и косметические услуги	800
4	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных	800
5	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц	500
6	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий	500
7	Ремонт мебели	550
8	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий	700
9	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования	1200
10	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	800
11	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	500
12	Ремонт жилья и других построек	500
13	Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ	700
14	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла	550
15	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству	450
16	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	250
17	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома	400
18	Ветеринарные услуги	600
19	Сдача в аренду (наем) жилых помещений или дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект):
	площадью до 70 кв.м включительно	400
	площадью свыше 70 кв.м до 150 кв.м включительно	900
	площадью свыше 150 кв.м	1400
20	Сдача в аренду (наем) нежилых помещений или земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект):
	площадью до 70 кв.м включительно	750
	площадью свыше 70 кв.м до 150 кв.м включительно	1550
	площадью свыше 150 кв.м	2300
21	Изготовление изделий народных художественных промыслов	300
22	Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)	750
23	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий	300
24	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии	550
25	Чеканка и гравировка ювелирных изделий	500
26	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск	550
27	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства	450
28	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления	500
29	Проведение занятий по физической культуре и спорту	350
30	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах	450
31	Услуги платных туалетов	550
32	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому	350
33	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	700
34	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)	400
35	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)	500
36	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)	450
37	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству	300
38	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты	300
39	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности	2300
40	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию	2500
41	Услуги по прокату	700
42	Экскурсионные услуги	300
43	Обрядовые услуги	600
44	Ритуальные услуги	500
45	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров	400
46	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации торговли)	1950
47	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, за исключением розничной торговли, указанной в пункте 48 настоящей таблицы (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации торговли)	2100
48	Розничная торговля книгами, журналами и газетами, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации торговли)*	1400
49	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации общественного питания)	1700
50	Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода	800

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся специфической деятельностью, либо особенностей своего местонахождения: могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

1	Продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно
2	Продажи ценных бумаг
3	Продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте
4	Обеспечения питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий
5	Торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами
6	Разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
7	Продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта
8	Торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив
9	Торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами
10	Приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома
11	Реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ
12	Продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность:

- амбулатории,

- фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты,

- центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики,

расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт при продаже лекарственных препаратов без применения контрольно-кассовой техники - ККМ.

Платежные агенты, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц применяют контрольно-кассовую технику.

В соответствии с п. 4 ст. 346_11 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения - УСН, сохраняют действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения – УСН, ЕНВД, патентную систему налогообложения и в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг населению за наличный денежный расчет, обязаны применять контрольно-кассовую технику – ККМ или выдавать бланк строгой отчетности БСО.

Мы ждем Вас на консультации в нашем центре Бухгалтер и К. Вы можете также пройти обучение по любому интересующему Вас вопросу.

Адрес: 196084, Санкт-Петербург, ул.Заставская д.7 офис 501 А.

Данная статья из практического кейса нашего центра Бухгалтер и К.

Вопрос клиента: Применение ККМ при оказании образовательных услуг населению. (ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.01.2012 № 03-01-15/1-04)

Другие советы