Контролируемые сделки

Сделка между взаимозависимыми лицами. При условии, что все участники сделки и выгодоприобретатели зарегистрированы или живут на территории России или являются налоговыми резидентами

Любые сделки*, совершенные между взаимозависимыми лицами

За 2012 год — 3 млрд руб.
За 2013 год — 2 млрд руб.
С 2014 года — 1 млрд руб.

Подп. 1 п. 2 ст. 105.14

Хотя бы один из участников сделки* платит налог на добычу полезных ископаемых по ставке, установленной в процентах. Одновременно предметом сделки является добытое полезное ископаемое, облагаемое НДПИ по ставке, выраженной в процентах

60 млн руб.

Подп. 2 п. 2 ст. 105.14

Сделка между взаимозависимыми лицами. При условии, что все участники сделки и выгодоприобретатели зарегистрированы или живут на территории России или являются налоговыми резидентами

Среди сторон сделки* есть плательщики ЕСХН или ЕНВД и лица, не уплачивающие эти налоги

100 млн руб.

Подп. 3 п. 2 ст. 105.14

Хотя бы одна из сторон сделки* освобождена от уплаты налога на прибыль или является участником проекта «Сколково». И этот участник применяет к налогу на прибыль ставку 0 процентов. Одна из других сторон сделки — компания, не освобожденная от налога на прибыль и не применяющая ставку 0 процентов

60 млн руб.

Подп. 4 п. 2 ст. 105.14

Хотя бы одна из сторон сделки* является резидентом особой экономической зоны, в которой установлены специальные льготы по налогу на прибыль. Другая сторона сделки не должна быть резидентом такой ОЭЗ. Эта правило начинает действовать 1 января 2014 года

60 млн руб.

Подп. 5 п. 2 ст. 105.14

Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли

Предметом сделок** являются товары, входящие в состав следующих групп:
— нефть и товары, выработанные из нефти;
— черные металлы;
— цветные металлы;
— минеральные удобрения;
— драгоценные металлы и драгоценные камни

60 млн руб.

Подп. 2 п. 1 ст. 105.14, п. 5 ст. 105.14

Сделки**, одной из сторон которых являются компания или предприниматель (гражданин, лицо без гражданства), зарегистрированные в офшорах

К офшорам относятся государства и территории, включенные в перечень, утверждаемый Минфином России (подп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ).

60 млн руб.

Подп. 3 п. 1 ст. 105.14

Сделки с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми

При условии, что посредники:
— только реализуют товары (работы, услуги) между двумя взаимозависимыми лицами и никаких других функций больше не выполняют;
— не принимают на себя риски и не используют собственные активы для того, чтобы организовать реализацию товаров (работ, услуг) между взаимозависимыми лицами*

Нет лимита

Подп. 1 п.1. ст. 105.14

Физлица

Один человек подчиняется другому в силу должностного положения

Подп. 10 п. 2 ст. 105.1

Люди являются родственниками или членами одной семьи. К взаимозависимым относятся супруг и супруга, родители (в том числе усыновители) и дети (в том числе приемные), братья и сестры, опекуны (попечители) и подопечные

Подп. 11 п. 2 ст. 105.1

Организация и физлицо

Руководитель по отношению к компании

Подп. 7 п. 2 ст. 105.1

Гражданин (иностранец, лицо без гражданства) прямо и (или) косвенно* участвующий в организации. При этом доля такого участия составляет более 25 процентов**

Подп. 2 п. 2 ст. 105.1

Организация и физлицо

Гражданин (иностранец, лицо без гражданства), имеющий право назначать (избирать) руководителя организации или членов коллегиального исполнительного органа компании, совета директоров, наблюдательного совета (не менее 50% состава). Это правило действует и в случае, когда право избирать (назначать) руководство компании возложено на нескольких лиц, взаимозависимых по правилам подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ

Подп. 4 п. 2 ст. 105.1

Компании и физлица

Доля участия каждого лица (как физического**, так и юридического) в каждой последующей организации составляет более 50 процентов

Подп. 9 п. 2 ст. 105.1

Организации

Одна организация прямо или косвенно* участвует в другой. При этом доля участия составляет более 25 процентов

Подп. 1 п. 2 ст. 105.1

Один человек** (компания) прямо или косвенно* владеет долей в двух и более организациях. В этом случае они признаются взаимозависимыми. Размер доли должен превышать 25 процентов

Подп. 3 п. 2 ст. 105.1

Руководители компаний или половина и более членов коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) назначены или избраны одним и тем же лицом. Если лицо физическое, то его возможность выбирать или назначать руководство компании определяется совокупно со всеми взаимозависимыми лицами (родственниками, членами семьи)

Подп. 5 п. 2 ст. 105.1

Компаниями управляет один и тот же руководитель

Подп. 8 п. 2 ст. 105.1

Компаниями управляет коллегиальный орган, более половины которого составляют одни и те же лица вместе с взаимозависимыми лицами

Подп. 6 п. 2 ст. 105.1

Любые физлица и любые организации

По решению суда компании и физические лица могут быть признаны взаимозависимыми без признаков, перечисленных в этой таблице

П. 7 ст. 105.1