условия применения усн в 2015 году

Налог при упрощенке  (п. 4 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.12 НК  РФ.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
(Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 02.11.2012  •  № ММВ-7-3/829@)

Новый лимит доходов — для всех компаний на упрощенной системе

При переходе на  УСН с 2015 года доходы компании за  девять месяцев 2014 года не  должны превышать 51   615 000 руб. (45 млн руб. × 1,147)

(приказ Минэкономразвития России  от 29.10.2014 г.  № 685).

С учетом этого коэффициента доходы компании на упрощенной системе в 2015 году не должны превышать 68 820 000 руб.

При переходе на   упрощенку с 2014 года доходы компании за   девять месяцев 2013 года не   должны превышать 48   015 000 руб. (45 млн руб. × 1,067) (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652).

С учетом этого коэффициента доходы компании на упрощенной системе в 2014 году не должны превышать 64 020 000 руб.

В 2013 году этот норматив составлял 60 млн руб. Ограничение по доходам должны соблюдать и предприниматели.

Для целей лимита доходы от деятельности на ЕНВД учитывать не надо (письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-06/2/9647).

в каком-либо квартале доходы превысят лимит, считается, что компания автоматически перешла на общую систему. За период до этого квартала необходимо рассчитать упрощенный налог. А начиная с квартала, в котором доходы не вписались в норматив, нужно платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором компания утратила право на упрощенку, нужно сообщить об этом налоговикам (п. 5 ст. 346.13 НК РФ) по форме 26.2.2 (приложение № 2 к приказу ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@).

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения могут признавать доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

В связи с этим по истечении трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщики налога, уплачиваемого в связи с применением этой системы налогообложения, могут изменять объект налогообложения на очередной календарный год.(ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 04.12.2006 , № 03-11-02/263)

Согласно ст. 346.23 НК РФ вышеуказанные налогоплательщики по истечении налогового периода (календарного года) представляют налоговую декларацию в налоговые органы.

Обязанность сдавать декларацию — для компаний, которые выставляют счета-фактуры с НДС

Нередко компании на УСН по просьбе покупателей выдают им счета-фактуры с НДС. В этом случае необходимо не только перечислить в бюджет выделенную сумму налога, но и сдать декларацию по НДС в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ),  штраф за непредставление декларации по НДС (ст. 119 НК РФ) составляет в размере 5 процентов от недоимки за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1000 руб.

Главой 26.2 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в п.2 ст. 346. 25.1 НК РФ, предусмотрено применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Патентная система (ст. 346.43 НК   РФ)

Размер дохода для конкретного вида деятельности, который устанавливают региональные власти, должен составлять не менее 106 700 руб. (100 тыс. руб. × 1,067) и не более 1 067 000 руб. (1 млн руб. × 1,067). Но для отдельных видов бизнеса максимальный доход может быть увеличен. Таким образом, минимальная стоимость патента на месяц составит 533,5 руб. (106 700 руб. × 6% : 12 мес.), максимальная — 5335 руб. (1 067 000 руб. × 6% : 12 мес.)

Данная система налогообложения является разновидностью упрощенной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента (УСНП). Причем они могут получить несколько патентов на разные виды деятельности и (или) в разных субъектах РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ при нарушении условий применения УСНП, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСНП в периоде, на который был выдан патент.
Переход на УСНП осуществляется добровольно на основании заявления, подаваемого налогоплательщиком в налоговый орган не позднее чем за месяц до начала ее применения, а налоговый орган в десятидневный срок выдает соответствующий патент.

Таким образом, патент на право применения упрощенной системы индивидуальный предприниматель получает не менее чем за 20 дней до непосредственного перехода на этот налоговый режим. За этот период предприниматель может изменить свой выбор налогового режима в силу различных причин.

При этом положения статьи 346.25.1 НК РФ не содержат никаких норм, позволяющих или запрещающих налогоплательщику, получившему патент, добровольно отказаться от УСНП до начала ее применения. Процедура утраты права на УСНП в случае неоплаты первой трети стоимости патента не может считаться равнозначной заменой добровольному отказу от выбранного режима, так как в последнем случае возникнет трехлетний запрет на повторный переход на УСНП.
Согласно п.4 и 5 ст. 346.25.1 НК РФ документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346 25.1 НК РФ.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев.
Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее, чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Согласно п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, освобождаются от подачи налоговой декларации по виду предпринимательской деятельности, на которую выдан патент, предусмотренной ст. 346.23 НК РФ.

 Про учет страховых взносов у предпринимателя

Предприниматели, которые платят упрощенный налог с доходов, могут снизить сумму налога и авансов по нему на страховые взносы. Причем применить вычет можно как по взносам, перечисленным за наемных работников, так и за себя (письмо Минфина России от 17 января 2014 г. № 03-11-11/1346). Общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленного налога или авансового платежа по нему. А на объекте «доходы минус расходы» учесть в расходах можно все фактически уплаченные взносы (без 50-процентного ограничения).
Будьте внимательны: независимо от объекта налогообложения взносы влияют на сумму налога и авансов по нему в том периоде, когда они фактически уплачены. То есть если взносы предприниматель перечислил в январе—марте, то их надо принять во внимание, считая авансовый платеж за I квартал.

 Про списание уплаченных штрафов по договорам

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» запрещено списывать неустойки, пени и штрафы, уплаченные контрагентам за нарушение условий договоров Письмo Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53634 . При этом не важно, по решению суда компания перечисляет деньги или на основании претензии контрагента. В любом случае данные затраты не предусмотрены в закрытом перечне упрощенных расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД (ст. 346.27 НК   РФ)

Коэффициент-дефлятор К1 при ЕНВД на 2014 год 1,672  Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652

С 2013 года Закон №94-ФЗ введен добровольный порядок перехода на ЕНВД, требования о заявлении нет.
Подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно в строго определенный срок — не позднее 15 января 2013 года.

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установлены законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 (ред. от 21.11.2008) "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (принят ЗС СПб 04.06.2003)