Ведениe бухгалтерского учета OOO на УСН

Основные изменения по УСН в 2013-2014 гг

С 01 января 2013 года  действует Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который распространяется и на коммерческие организации, которые являются налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения УСН. Коммерческие организации обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме с 2013 года, первую отчетность формировать в начале 2014 года.

В главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения» с 2013 года были внесены следующие изменения.

Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн. руб.) и для ее применения (60 млн.руб.) закреплены на постоянной основе.

Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона №94-ФЗ коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установлен на 2013 год в целях УСН в размере, равном 1.

То есть реальное увеличение размеров ограничений по доходам будет с 2014 года.

Определение понятия коэффициент-дефлятор включено в перечень понятий, используемых для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.11 части первой НК РФ).

При этом введена норма (абзац второй п. 4 ст. 346.13 НК РФ), согласно которой, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении ограничения по доходам в размере 60 мля. руб. учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

При переходе организаций на УСН ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. (подп. 16 п. З ст. 346. 12 НК РФ) будет определяться только в отношении основных средств

Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться данный порядок действует уже с 1 октября 2012 г при переходе на УСН с 2013 г (п 4 ст. 9 Федерального закона № 94-ФЗ)

Установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН  со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

 В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего  года по новым правилам (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) также следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

 В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (подп. 19 п. З ст. 346.12 НК РФ).

Уточнен порядок определения доходов и расходов при исчислении УСН, в частности, установлено, что переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Для налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов уточнен порядок уменьшения налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности.

Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Установлено также, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных главой 26.2 НК РФ ограничений и требований.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (новый п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

 В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговую декларацию:

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно

уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.

С 2014 года Федеральным законом от 02.11.2013 301-Ф3

Изменились лимиты доходов для целей применения УСН c 2015 года

ПРИКАЗ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ от 29.10.2014 № 685 утверждены коэффициенты дефляторы на 2015 г.

В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на -2015 г. установлен в размере 1,147. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации полученного за девять месяцев того года, в которой организация подает уведомление о переходе на спецрежим (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2016 г. верхний предел поступлений за указанный период 2015 г. составит 51,615 млн.руб.

В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 ПК РФ). Соответственно, в 2015 г. с учет коэффициента-дефлятора в размере 1,147 указанная максимальная сумма доходов составляет 68,820 млн.руб.

Изменились лимиты доходов для целей применения УСН в 2014 году

Приказом Минэкомразвития России от 07.11.2013 № 652 утверждены коэффициенты дефляторы на 2014 г.

В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на -2014 г. установлен в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации полученного за девять месяцев того года, в которой организация подает уведомление о переходе на спецрежим (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2015 г. верхний предел поступлений за указанный период 2014 г. составит 48,015 млн.руб.

В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 ПК РФ). Соответственно, в 2014 г. с учет коэффициента-дефлятора в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн.руб.

Аналогичная информация о лимитах приведена в Письмах Минфина России от 13.01.2014 №03-11-06/2/248, от 13.12.2013 №03-11-06/2/54977.

Напомним, что коэффициент-дефлятор на 2013 г. был установлен в размере, равном 1 (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.20 12 Т 94-ФЗ).

Микрофинансовые организации не вправе применять УСН

С 1 января 2014 г. вступили в силу внесенные в Налоговый кодекс РФ поправки, которые касаются микрофинансовых организаций. Напомним, что такой организацией является юридическое лицо, осуществляющее микрофинансовую деятельность, в частности предоставляющее займы в размере не более 1 млн. руб. (п. п. 1 - З ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2010 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях").

С указанной даты микрофинансовые организации не вправе применять УСН (подп. 20 п. З ст. 346.12 НК РФ).