Возврат НДС на счет
Налоговая консультация по вопросу возврата НДС на счет.
Возврат НДС на счет в банке как форма возмещения НДС является самой сложной процедурой, поскольку НДС возвращается из бюджета и это самый нежеланный вариант для налоговых органов. Их задача заключается в сборе налогов, поэтому они противодействуют возврату любыми способами.
Как правило, возврат НДС происходит после решения арбитражного суда, поскольку стандартно налоговики отказывают под любым предлогом. Сопутствующим фактором является нежелание брать ответственность за возврат налога, поскольку расходование бюджетных денег всегда контролируется более тщательно с участием счетной палаты, прокуратуры. Также распространены схемы мошенничества с возвратом НДС.
В итоге, налогоплательщику приходится сильно потрудиться, чтобы осуществить возврат НДС на счет в банке.
Этапы возврата НДС
|
Налоговая декларация по НДС |
По итогам декларации за налоговый период сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС, разница подлежит возврату или зачету. |
|
Камеральная проверка |
Налоговым органом проводится камеральная проверка декларации по НДС на предмет обоснованности суммы НДС к возврату (возмещению). |
|
Акт налоговой проверки |
В случае выявления нарушений законодательства составляется акт налоговой проверки декларации по НДС, на который налогоплательщик может представить свои возражения. Нарушений может и не быть, но налоговики занимают позицию отказать под любым предлогом. |
|
Возражения налогоплательщика |
Организация имеет право представить возражения на акт налоговой проверки, но это не означает, что они будут учтены. |
|
Решение ИФНС по возврату НДС |
Если не выявлены нарушения законодательства, то по завершении проверки в течение 7 дней выносится решение о возврате (возмещении) НДС. Это в теории. На практике по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки НДС руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности, которым отказывает в возврате НДС. |
|
Апелляционная жалоба |
Решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности (решение об отказе в возврате НДС) согласно НК РФ сначала обжалуется в вышестоящий налоговый орган (обычно это Управление ФНС России по субъекту Федерации) |
|
Решение УФНС |
Как правило, вышестоящее управление ФНС не пересматривает решение инспекции и оставляет его без изменений. Далее возможно судебное обжалование. |
|
Арбитражный спор |
После отказа Управления ФНС может быть подан иск в арбитражный суд по обжалованию решения ИФНС об отказе в возврате НДС. Чтобы решение суда вступило в силу организации необходимо выиграть в суде первой инстанции и в суде апелляционной инстанции. При этом у налоговиков остается возможность пересмотра решения суда в кассационной и надзорной инстанции. |
|
Исполнение решения суда |
В случае выигрыша арбитражного спора происходит возврат НДС по исполнительному листу, а также налогоплательщик может взыскать проценты за задержку возврата налога и судебные издержки (госпошлину и частично расходы на юридические услуги) |
- При наличии недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы НДС, подлежащей возмещению в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и/или штрафам.
- Сумма НДС, подлежащая возмещению (возврату), возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. Также суммы НДС, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС или иным федеральным налогам.
- При нарушении сроков возврата суммы НДС, считая с 12-го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы НДС, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- С 2010 года предусмотрен заявительный порядок возврата (возмещения) НДС по которому вернуть НДС не дожидаясь окончания налоговой проверки могут крупные налогоплательщики (сумма уплаченных налогов за 3 года не менее 10 млрд. руб) и налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией НДС действующую банковскую гарантию по НДС(введена статья 176.1 НК РФ).