Учет ИП при патенте.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями,  переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ, индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения, подают заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения данного специального режима налогообложения.

Применение патентной системы налогообложения ИП предусматривает  освобождение от обязанности по уплате:

1) НДФЛ (в части доходов от предпринимательской деятельности по патенту);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности по патенту).

3) НДС, за исключением случаев:

(1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
(2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;(
(3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст.174.1 НК РФ в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
 

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

Для расчета стоимости патента в Санкт-Петербурге необходимо руководствоваться Законом Санкт-Петербурга  №551-98 от 30.10.2013г.

Пример:
Данные для расчета по виду деятельности: Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
Категория: Без наемных работников.

Предполагаемый годовой доход: 450 000 руб. Налоговая ставка - 6 %.

Месяц с которого будет применяться патентная система: Январь.

Количество месяцев применения патентной системы: 12.

Всего сумма налога: 27 000 руб.

По первому сроку - 25 января необходимо уплатить 9 000 руб.

По второму сроку - 01 декабря необходимо уплатить 18 000 руб.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
 

Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п.5 ст.346.43 НК РФ (средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.)

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п.2 ст.346.51НК РФ:

(1) если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

(2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода:

- налоговым периодом признается календарный год.

- если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

- при прекращении деятельности ИП - налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения  деятельности.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

ИП, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Налоговый учет при патенте

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Постановка на учет (патент) цена от 2 000 руб.

Стоимость ведения налогового учета ИП (книга учета доходов) при патенте в нашем центре Бухгалтер и К составляет от 1 000 руб., стоимость записи в книге 25 руб. 

Применение ККМ

Предприниматели, применяющие патентную систему, вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция) (п. 2.1. ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

Порядок ведения кассовых операций у ип

С 1 июня 2014 г. при ведении кассовых операций  ИП нужно руководствоваться порядком ведения кассовых операций, утв. Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У, рег. в Минюсте (№ 32404) и официально опубликован («Вестник Банка России» № 46 (1524) от 28 мая 2014 года).

Стоимость ведения кассовой книги от 900 руб., оформление приходных и расходных кассовых ордеров 50 рублей, запись в книгу 25 руб.

Мы приглашаем Вас в наш центр "Бухгалтер и К"! тел. 8-911-818-03-77