Оптимизация налогообложения в условиях специальных налоговых режимов (УСН)

Наш центр «Бухгалтер и К» проводит консультирование по налоговым вопросам, оптимизации налогообложения в условиях специальных налоговых режимов, составлению отчетности для организаций и индивидуальных предпринимателей  при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), в том числе

Обоснование целесообразности или нецелесообразности применения упрощенной системы,

Условий перехода на УСН организаций (ООО, ЗАО) и индивидуальных предпринимателей (далее - ИП),

Выбора и изменения объекта налогообложения при УСН,

Ведение налогового учета при УСН,

Ведение бухгалтерии ООО на УСН,

Ведение индивидуального предпринимателя  УСН.

Стоимость консультации по оптимизации налогообложения, ведению налогового (бухгалтерского) учета  для (ООО, ИП) на УСН от 1000 руб.

Стоимость заполнения декларации  УСН 1500 руб.

Стоимость составления и сдача отчетности (ООО, ИП) на УСН 2 700 руб.

Специальные налоговые режимы – особый порядок налогообложения, предусматривающие замену ряда налогов единым налогом или разделом продукции, а в некоторых случаях – особый порядок исчисления и уплаты отдельных налогов либо предоставление налоговых льгот, применение которых возможно только в условиях данного режима.

Следует отметить, что практическая реализация специальных налоговых режимов возможна лишь при соблюдении условий, предусмотренных  налоговым законодательством.

В настоящее время налоговым законодательством регулируются такие специальные режимы, как единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1), упрощенная система налогообложения (глава 26.2), единый налог на вмененный доход (глава 26.3) и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4).

Упрощенная система налогообложения

Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предусматривает замену единым налогом, определяемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период:

- налога на прибыль (налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей);

- налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности), за исключением объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Сохраняется также обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) осуществляющие соответствующий вид экономической деятельности имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов.*

 Остальные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Кроме того, плательщики единого налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.*

Законодательно установлены условия перехода и утраты  УСН, а именно право выбора и применения, с учетом финансового критерия, ограничений по видам деятельности, по уставному капиталу, по среднесписочной численности, по стоимости имущества.*

При желании налогоплательщики, применяющие УСН, могут перейти на общий режим налогообложения.

Объектом налогообложения единым налогом при упрощенной системе могут быть доходы или расходы, уменьшенные на величину расходов с учетом вида и особенностью признания.

Например, стоимость приобретенных (сооруженных, созданных) основных средств и нематериальных активов включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога в особом порядке.

Налогоплательщики самостоятельно выбирают объект налогообложения за исключением определенной категории налогоплательщиков.

Налогоплательщик имеет право поменять объект.

Налогоплательщики УСН обязаны вести налоговый учет: учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (по окончании которых уплачиваются авансовые платежи).

По окончании налогового периода налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 31 марта следующего года для организаций (по итогам 2014 – срок 31 марта 2015) и 30 апреля для индивидуальных предпринимателей (по итогам 2014- срок 30 апреля 2015).

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (по итогам 1 квартала 2015-25 апреля 2015 года).

О порядке признания  доходов, перечня  расходов, включаемых в налоговую базу по единому налогу, ставках налога Вы можете уточнить на консультации у наших специалистов. Тел. 8 911 818 03 77

О порядке ведения бухгалтерского учета

организациями и индивидуальными предпринимателями

 Ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех организаций независимо от применяемого налогового режима, в том числе для тех, кто находится на УСН, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона N 402-ФЗ, Письма Минфина России от 04.02.2013 N 07-01-06/2253, от 23.10.2012 N 03-11-09/80, от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46).

Индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" не обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, Письма Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440, от 17.07.2013 N 03-11-11/27954, от 28.06.2013 N 03-11-11/24653, от 28.02.2013 N 03-11-11/87, от 05.09.2012 N 03-11-11/267, от 08.08.2012 N 03-11-11/233, от 26.07.2012 N 03-11-11/221).

О порядке представления статистической отчетности организациями на УСН

Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности утвержден приказом Росстата от 31.03.2014 №220 .

Срок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности год – не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. (за 2014 -31 марта 2015 года)

По вопросам ведения бухгалтерского учета и представления отчетности для организаций на УСН Вы можете обратиться в наш центр «Бухгалтер и К». Тел. 8 911 818 03 77